近日，福建實(shí)達(dá)集團(tuán)股份有限公司（簡(jiǎn)稱“實(shí)達(dá)集團(tuán)”，600734.SH）就上交所下發(fā)的監(jiān)管工作函披露詳細(xì)回復(fù)。公告顯示，公司預(yù)計(jì)2025年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入31500萬(wàn)元至36500萬(wàn)元，主要集中在第四季度確認(rèn)，單季預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)收入18041萬(wàn)元至23041萬(wàn)元。僅2025年12月公司就確認(rèn)項(xiàng)目收入23363.83萬(wàn)元（未經(jīng)審計(jì)），占全年預(yù)計(jì)營(yíng)收比例超過(guò)60%，而同年1月并未有項(xiàng)目確認(rèn)收入。針對(duì)監(jiān)管層關(guān)于公司是否存在“提前確認(rèn)或跨期確認(rèn)收入”的疑問(wèn)，實(shí)達(dá)集團(tuán)表示，不存在提前確認(rèn)收入或跨期確認(rèn)收入的情況，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。

然而，細(xì)究公司披露的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，其12月單月確認(rèn)的收入（2.34億元）竟然高于整個(gè)第四季度的預(yù)計(jì)營(yíng)收上限（2.30億元）。對(duì)此，3月18日，實(shí)達(dá)集團(tuán)證券部一位工作人員在電話中向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，在回復(fù)函中，公司預(yù)計(jì)2025年?duì)I業(yè)收入為3.74億元，是具體數(shù)值，而不是業(yè)績(jī)預(yù)告中的區(qū)間值。若按此測(cè)算，公司四季度營(yíng)收則為2.39億元。

在監(jiān)管工作函中，上交所要求公司補(bǔ)充披露全年?duì)I業(yè)收入具體構(gòu)成、對(duì)應(yīng)金額、毛利率及同比變動(dòng)情況并分析變動(dòng)原因，如存在總額法與凈額法混合的情況，請(qǐng)區(qū)別列示；結(jié)合相關(guān)政策及依據(jù)，說(shuō)明是否存在提前確認(rèn)收入或跨期確認(rèn)收入的情況，報(bào)告期內(nèi)收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定等。

針對(duì)“總額法與凈額法”適用問(wèn)題，實(shí)達(dá)集團(tuán)在回復(fù)公告中列舉了主要項(xiàng)目開(kāi)展情況，并表示公司在相關(guān)項(xiàng)目中承擔(dān)的具體工作內(nèi)容均包含重大整合環(huán)節(jié)，且在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品。因此，公司在相關(guān)項(xiàng)目中均為主要責(zé)任人，不存在以總額法替代凈額法確認(rèn)收入的情形。

經(jīng)公司核查，2025年1月未有項(xiàng)目確認(rèn)收入，2025年12月確認(rèn)收入23363.83萬(wàn)元（未經(jīng)審計(jì)）。其中，在主要項(xiàng)目方面，新疆克融云算數(shù)字科技有限公司克融云智算中心二期二標(biāo)段項(xiàng)目、福建耀河通信工程有限公司福州鼓樓智慧家項(xiàng)目、軟通智算科技（韶關(guān)）有限公司韶關(guān)智算中心擴(kuò)容項(xiàng)目、福建大數(shù)據(jù)一級(jí)開(kāi)發(fā)有限公司數(shù)據(jù)流通智能預(yù)警平臺(tái)等三平臺(tái)項(xiàng)目均于12月下旬確認(rèn)收入，金額分別為20429.54萬(wàn)元、842.45萬(wàn)元、798.32萬(wàn)元、752.21萬(wàn)元。

“前述項(xiàng)目均于2025年12月完成驗(yàn)收并交付給客戶，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，因此公司不存在提前確認(rèn)收入或跨期確認(rèn)收入的情況，營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求?！睂?shí)達(dá)集團(tuán)在回復(fù)公告中表示。

此外，上交所還要求公司逐條對(duì)照《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第2號(hào)-業(yè)務(wù)辦理》附件第七號(hào)《財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入扣除》有關(guān)規(guī)定，說(shuō)明公司報(bào)告期內(nèi)開(kāi)展的業(yè)務(wù)是否存在應(yīng)扣除收入未按規(guī)定扣除的情況，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題發(fā)表明確意見(jiàn)。實(shí)達(dá)集團(tuán)預(yù)計(jì)2025年度扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后的營(yíng)業(yè)收入3.74億元。

不過(guò)，負(fù)責(zé)年審的華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）表示，截至專項(xiàng)說(shuō)明出具之日止，審計(jì)程序仍在進(jìn)行，最終金額以經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)。后續(xù)，將對(duì)問(wèn)詢函關(guān)注的收入確認(rèn)、營(yíng)業(yè)收入扣除等事項(xiàng)進(jìn)行審慎核查，并將在后續(xù)審計(jì)工作中對(duì)上述事項(xiàng)保持高度關(guān)注，最終審計(jì)意見(jiàn)以該所出具的實(shí)達(dá)集團(tuán)2025年度審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。